재무제표(국제회계기준 : K-IFRS)와 회계 용어(+영어)
※ 회계의 정의
회계정보이용자가 기업실체에 관한 유용한 정보를 식별, 측정, 전달하는 정보시스템이다.
1. 회계의 분류
① 재무회계 : 외부이해관계자에게 정보 제공
② 관리회계 : 내부이해관계자에게 정보 제공
③ 세무회계 : 과세소득과 납세액에 대한 정보 제공
④ 회계감사 : 재무제표의 적정성에 대한 정보 제공
2.사회적 기능
① 수탁책임에 관한 보고수단 : 경영자(대리인)의 성과평가 수단
② (한정된)사회적 자원의 효율적 배분
③ 기타 사회적 통제 기능
일반회계원칙 : Generally Accepted Accounting Principles ( GAAP )
재무제표를 작성하고 이해하는 경우에 판단의 기준이 되는 일정한 원칙
상장기업
무조건 한국체택국제회계기준(K-IFRS)으로 재무제표를 작성
비상장기업
일반기업회계기준(GAAP)으로 작성 혹은 한국체택국제회계기준을 선택하여 재무제표 작성 가능
한국채택국제회계기준 : 42개의 기준서 + 19개의 해석서
한국회계기준위원회 : 한국회계기준원 (kasb.or.kr)
한국채택 국제회계기준으로 작성된 재무제표는 금융감독원 전자공시시트템에 공시해야 된다.
금융감독원 전자공시시스템(DART) : 전자공시시스템 (fss.or.kr)
Balance Sheet : 대차대조표 -> 재무상태표 명칭변경
재무상태표(B/S)의 정식명칭은 Statement of financial position이나 B/S로 많이 쓰임.
※ 재무제표 구성
1. 재무상태표
자산 = 부채 + 자본
2. 포괄손익계산서
포괄손익 = 당기손익(Net Income) ± 기타포괄손익(Other Comprehensive Incom : 4개+3개)
3. 자본변동표
자본증감 = 자본거래변동(Capital) ± 손익거래변동(Income)
4. 현금흐름표
현금 증감 = 영업 Cash Flow + 투자 Cash Flow + 재무 Cash Flow
5. 주석
인식된 항목에 대한 보충설명 + 미인식 된 항목에 대한 추가 설명
* 재무상태표 구조
자산 : 유동자산(1년 이내), 비유동자산(1년 이후)
부채 : 유동부채(1년 이내), 비유동부채(1년 이후)
자본 : 납입자본, 이익잉여금, 기타자본구성요소
* 장기차입금 : 기말 기준 만기 1년 초과
* 유동성 장기 부채 : 기말 기준 만기 1년 이내
포괄손익계산서 ( Statement of comprehensive income )
손익계산서 : Income Statement ( I/S )
* 포괄손익계산서 구조
현금(Cash) 및 현금성자산(Cash equivalents)
(1) 현금 (Cash)
(2) 현금성자산(Cash equivalents)
유동성이 매우 높은 단기 투자자산. 현금 전환이 용이하고 가치변동의 위험이 중요하지 않은 자산.
취득일로부터 만기일이 3개월 이내인 투자자산(기말에 만기 3개월이내X)
① 요구불예금 (Demand deposit) : 보통예금, 당좌예금 등
예금자의 청구에 의해 언제든지 입출금이 자유로운 예금
* 예외 : 사용 제한된 금액
ex) 압류통장, 당좌개설보증금 등
② 저축성예금 (Savings deposit) : 정기예금, 정기적금 등
이자수익의 투자목적 자산(금융상품)
개설시 만기 3개월 이내의 예금만 현금성 자산으로 구분, 이외는 투자금융자산 분리
· 단기투자금융자산 : 보고기간 후, 만기 12개월 이내 도래
· 장기투자금융자산 : 보고기간 후, 만기 12개월 이후 도래
현금흐름 : Cash Flow ( CF )
현재가치 : Present Value ( PV )
미래시점의 일정금액이 현재시점에 얼마에 해당하는지
미래가치 : Future Value ( FV )
현재시점의 일정금액이 미래시점에 얼마에 해당하는지
이자율 : Rate of interest ( R )
내재이자율 ≒ 유효이자율 ≒ 시장이자율
단순현금흐름
현금흐름이 한 번 발생
정상연금 : Ordinary annuity
일정기간마다 매 기간 말에 일정한 금액을 지급 or 수취(연속금액)
매출채권 : Account Receovables
대손 : bad debt
회수불가능하게 된 채권
대손상각비 : bad debt expense
회수불가능하게 된 채권으로 인한 손실
매입채무 : Account Payables
제각 : Write-off
써서 지움(없앰)
외가격 ≒ 유의적이지 않다.
행사가능성 없다.